Skillnad mellan historisk kostnad och verkligt värde

Huvudskillnad - Historisk kostnad mot verkligt värde
 

Historisk kostnad och verkligt värde är två viktiga metoder för registrering av anläggningstillgångar och finansiella instrument. För anläggningstillgångar har företagen rätt att använda historisk kostnad eller verkligt värde medan finansiella instrument generellt redovisas till verkligt värde. Nyckelförskjutningen mellan historisk kostnad och verkligt värde är det medan värdet av icke-löpande tillgångar värderas till det pris som används för att förvärva tillgångarna till historisk kostnad, tillgångar redovisas till en uppskattning av marknadsvärdet vid användning av verkligt värde.

INNEHÅLL:
1. Översikt och nyckelskillnad
2. Vad är historisk kostnad
3. Vad är Fair Value
4. Jämförelse vid sida vid sida - Historisk kostnad mot verkligt värde
5. Sammanfattning

Vad är historisk kostnad?

Historisk kostnad är ett mått på värdet som används i redovisning där priset på en tillgång i balansräkningen baseras på den ursprungliga kostnaden när företaget förvärvats. Historisk kostnadsmetoden används för tillgångar enligt generellt godkända redovisningsprinciper (GAAP).

T.ex. ABC Company köpte en fastighet inklusive mark och byggnader för 200 200 USD 1995. Dess marknadsvärde idag är cirka 450 000 dollar. Företaget fortsätter dock att visa denna tillgång på 200 200 USD i finansiella rapporter, vilket är dess ursprungliga värde.

Oavsett vilken åtgärd som används för efterföljande mätning bör alla anläggningstillgångar initialt redovisas till anskaffningsvärde. För icke-löpande tillgångar ingår även följande kostnader i sitt ursprungliga värde i enlighet med IAS 16-Fastigheter, anläggning och utrustning.

• Kostnad för platsberedning
• Kostnad för installation
• Kostnad för frakt, transport och hantering
• Professionella avgifter för arkitekter och ingenjörer

Till skillnad från historisk kostmetod redovisas tillgången till nettobeloppet (kostnad minus ackumulerade avskrivningar)

Historisk kostnadsmetod för att registrera tillgångar är mindre komplicerad eftersom det ursprungliga tillgångsvärdet inte kan ändras, vilket resulterar i begränsad prisvolatilitet. Detta ger emellertid inte en korrekt bild av värdet av företags tillgångar eftersom de är underskattade.

Vad är Fair Value?

Detta är det pris som en säljare och en köpare kan ingå i en transaktion under normala marknadsförhållanden. Alla tillgångar som utsätts för marknadsfluktuationer har ett verkligt värde. Däremot bör verkligt värde kunna mätas tillförlitligt för att spela in tillgångar enligt denna metod. Redovisningsbehandling för verkligt värde regleras av IFRS 13-verkligt värdemätning. "Avslutningspris" är det pris som tillgången kan säljas ut under marknadsvillkoren. Med tanke på ovanstående exempel kan ABC Company besluta att registrera mark och byggnader på 450 000 dollar om tillgången värderas till verkligt värde.

Enligt denna metod redovisas anläggningstillgången till verkligt värde med avdrag för avskrivningar. För att utöva denna metod bör det verkliga värdet kunna mätas på ett tillförlitligt sätt. Om företaget inte kan härleda till ett rimligt verkligt värde ska tillgången värderas med kostnadsmodellen i IAS 16, förutsatt att återförsäljningsvärdet för fastigheten är noll enligt vad som anges i IAS 16.

Marknadsbara finansiella instrument hålls till verkligt värde. Dessa är mycket flytande i naturen (kan lätt omvandlas till kontanter genom försäljning av säkerheten); därmed bör redovisas till verkligt värde. Några exempel på sådana värdepapper är,

Statsskuldväxlar

Detta är en kortsiktig säkerhet utfärdad av regeringen för att uppfylla kortsiktiga finansieringsbehov. Riksbankens räkningar bär inte ränta, men utfärdas till en rabatt till sitt ursprungliga värde.

Kommersiellt papper

Kommersiellt papper är en kortfristig osäker skuld utgiven av ett företag som vanligtvis har en löptid som sträcker sig från 7 dagar till 1 år. Detta är vanligtvis utfärdat för att finansiera kortfristiga skulder hos företaget.

Intyg om inlåning (CD)

CD är en säkerhet utfärdad med en fast ränta och en fast löptid som kan variera från 7 dagar till 1 år.

När tillgångar värderas till verkligt värde representerar detta det nuvarande priset som de kan säljas på. Detta ger ett mer tillförlitligt värde jämfört med att använda historiska kostnader. Men beräkning av verkligt värde måste ske regelbundet och är kostsamt och tidskrävande.

Figur_1: Kommersiella papper är vanligt förekommande omsättbara värdepapper

Vad är skillnaden mellan historisk kostnad och verkligt värde?

Historisk kostnad mot verkligt värde
Historisk kostnad är det ursprungliga priset som används för att förvärva tillgången.	Verkligt värde är det pris som tillgången kan säljas på marknaden.
Bokföring
Vägledning finns i IAS 16.	Vägledning finns i IFRS 13.
Tillgångsvärde
Historisk kostnad är diskret och föråldrad	Verkligt värde återspeglar priserna i linje med nuvarande marknadsvärde

Sammanfattning - Historisk kostnad mot verkligt värde

Skillnaden mellan historisk kostnad och verkligt värde beror huvudsakligen på redovisningsbehandlingarna. Medan ledningen har rätt att välja en lämplig metod, bör de vara försiktiga så att de inte övervärder värdet på tillgångar om värderingsmetoden övervägs vilket ger tillgångar ett orealistiskt högt värde. Även om användningen av historisk kostnad är en ganska rakt framåtriktad metod, speglar den inte det senaste värdet av tillgångarna.

Referens:
1. "IAS Plus". IAS 16 - Materiella anläggningstillgångar. N.p., n.d. Webb. 16 februari 2017.
2. "IAS Plus." IFRS 13 - Verkligt värde Mätning. N.p., n.d. Webb. 16 februari 2017.
3. "Verkligt värde". Investopedia. S.p., 21 september 2016. Web. 16 februari 2017.
4. "Historisk kostnad". Investopedia. NP, 23 juli 2015. Web. 16 februari 2017.

Image Courtesy:
1. "United States Commercial Paper 2001 till 2007 titlar" Av 84user - skapad med hjälp av data från Förenta staternas Federal Reserve Board Commercial Paper - senast släppt fredagen den 31 oktober 2008 (Public Domain) via Commons Wikimedien